Налоги на физические и юридические лица в Черногории

 

Дорогие друзья. Вся деятельность любого государства невозможна без взымания налогов.

Вы всерьез решили поработать или пожить в Республике Черногория и вам необходимо знать сколько платить в этой стране налог. Далее полная информация по этому вопросу от Черногорского Альманаха.

Физические лица

Налоги на физические лица в Черногории взимаются по следующим пунктам:

Налог на недвижимость составляет 0,1-1% от рыночной стоимости в зависимости от вида, местонахождения, качества и возраста

Налог на страховую премию, выплачиваемую вам к примеру при ДТП

Налог на пользование ТС (экологический налог) платят собственники (физические и юр. лица), налог на автомобили колеблется в диапазоне 15-150 евро, за каждый год старости автомобиля налог уменьшается на 5%, максимум до 70%; на мотоциклы налог составляет – 10-200 евро, на лодки и яхты – 5-400 евро, на самолеты – 1000-5000 евро

Налог с оборота б/у ТС – платит их покупатель, ставка: 5% от рыночной стоимости

Взносы обязательного социального страхования для легально работающих граждан

Государственные сборы, при выдаче справок (административные, судебные, регистрационные) от 1 до 50 евро

Следует отметить что:

В Черногории налоги физических лиц, получающих прибыль на территории страны взимаются с личных доходов, самостоятельной трудовой деятельности, от собственного имущества, от капитала и его прироста исходя из разницы между прибылью и расходами на осуществление деятельности и рассчитывается таким образом:

• 0% с суммы до 785 евро если прибыль меньше 785 евро;
• 15% от суммы более 785 евро с прибыли от 785 до 2 615 евро;
• 274 евро + 19% от суммы более 2 615 евро с прибыли от 2 615 до 4 577 евро;
• 647 евро + 23% от суммы более 4 577 евро с прибыли выше 4 577 евро.

В Черногории не облагается налогом:

• материальная помощь, которая оказывается вследствие уничтожения или повреждения имущества от чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
• компенсация по медицинскому страхованию;
• доход от подарков и наследства;
• от лотерей, азартных игр и страхования;
• социальная и гуманитарная помощь;
• студенческие кредиты и стипендии;
• командировочное пособие, горячее питание, награды юбиляров;
• пенсии.                                                                             

             Юридические лица

Акцизы и налог на прибыль юридический лиц в Черногории:

Акцизы в Черногории введены  на спирт и спиртные напитки, на сигареты, на табак, на горючее.

Местные налоги состоят из налога на недвижимость, налога на потребление, налога на фирму или название, налога на неиспользованный строительный участок (0,03-0,3 евро с кв.м), налога на лотерею и азартные игры (10-20 евро с игрового автомата) 

Законом предусмотрено 14 типов таможенных пошлин с процентной ставки от 0 до 30%; в Черногории нет экспортной пошлины

Налог на добавленную стоимость – стандартной в ЕС ставкой НДС 17% облагается оборот товаров/услуг, осуществляемых налогоплательщиком в рамках деятельности и импорт товаров; заниженная 7% ставка НДС предусмотрена на основные продукты питания, питьевую воду, лекарства, печатные издания, учебники, перевозку пассажиров, услуги гостиничного бизнеса 

Юридические лица, с оборотом менее 18000 евро в год, не обязаны вставать на учет в налоговых органах по уплате НДС

9% — для доходов, полученных от долевого участия в прибыли другого юридического лица 

15% от суммы авторского вознаграждения и производственной прибыли 

5% для процентных доходов

Вобщем резюмируем ,что налоги юридических лиц взимаются исходя из бухгалтерской прибыли компании.

Прибылью является:

• продажа производимых в Черногории товаров;
• оказанные в Черногории услуги;
• дивиденды;
• использование на территории Черногории имущественных прав;
• использование недр Черногории;
• недвижимое и движимое имущество продавца, находящегося на территории страны;
• страхование рисков в Черногории.

 Налоговая ставка на прибыль в Черногории  – 9%,  для дивидендов – 15%, для доходов по процентам – 5%.

 В некоторых случаях 3 первых года работы юрфирм и их филиалов налог не взимается, если их деятельность проходит в развивающихся регионах страны. Льготы также имеют те, кто создает рабочие места или вкладывает средства в ценные бумаги.

     Недвижимость в Черногории и налоги

Единовременный налог на покупку недвижимости в Черногории составляет 3% от оценочной стоимости объекта

Затраты владельцев Недвижимости в Черногории ( средние по стране): 

— оплата электроэнергии (по счетчику) – 9,5 евроцентов за к/Ватт; 

— оплата водоснабжения (по счетчику) – 86 евроцента за м.3 (кубометр); 

— вывоз мусора – 0,055 евроцента за м.2 (квадратный метр) площади дома; 

— абонентская плата за стационарный телефон – 5,90 евро в месяц; 

— ежегодный налог на недвижимость – рассчитывается налоговой инспекцией и составляет от 0,1% до 1% от кадастровой стоимости объекта

Также надо добавить ,что все иностранцы и граждане Черногории, имеющие второй дом в туристической зоне платят в сентябре туристический налог, который определяется по формуле (S/15м2)*45*n*0,5 (S – площадь объекта, 45 – туристический сезон в днях, n (50 центов до 1 евро) – цена 1 дня проживания в зависимости от региона, 0,5 – коэффициент заполняемости). Туристический налог в Черногории обязателен.При покупке недвижимости плательщиком налога на оборот является покупатель и платит 3% от ее рыночной стоимости на момент приобретения. Освобождению подлежат физлица при дележе имущества, реституции или при внесении недвижимости как капитала акционерного общество при его присоединении, слиянии или разделении.

Относительно налога на недвижимость в Черногории важно знать, что все собственники жилья платят налог на имущество. Он составляет 0,1-1% от кадастровой стоимости объекта за исключением случаев, когда стоимость недвижимости не превышает 50 средних черногорских зарплат и при этом не сдается в аренду, либо здания, используемые в культурных, научных  и иных целях и не приносящие дохода.  При оплате коммунальных услуг оплачиваются реально израсходованные ресурсы, а не усредненная стоимость. Вывоз мусора 8-12 евро в месяц, телефон 5 евро, свет – около 6 центов за один кВт/ч в ночное время и около 8 центов в остальное; вода – 54 цента за один м³. Счета опускают в почтовый ящик и оплачиваются счета в почтовом отделении. Тех, кто не платит за пользование электричеством свыше 2х месяцев, или чей долг превысил 200 евро отключают от сети.

                                                                                                  Таможня и налоги

Таможенные ставки в Черногории имеют 14 типов и составляют от 0 до 30%. Экспортной пошлины нет и не облагаются пошлинами некоммерческие товары въезжающих в страну лиц общей стоимостью до 150 €. При осуществлении таможенных сборов необходимо брать во внимание то, что вся таможенная система Черногории регламентируется следующим Законодательством: «Законом о таможне», «Законом о таможенном тарифе», «Законом о таможенной службе» и пунктами данных подзаконных актов.

Закон «О таможне» обеспечивает регулирование таможенного режима в Черногории, обязательства и права субъектов, которые принимают непосредственное участие в части документального обеспечения таможенного оформления. Закон «О таможенном тарифе» регламентирует  таможенную номенклатуру и ставки таможенных налогов. Процентная ставка таможенной пошлины составляет от 0 до 30 %, средний процент 6,17 %. Существуют особые случаи, когда рассчитывается какая-то определенная стоимость, на единицу объема товаров, например на сельскохозяйственные товары. Закон «О таможенной службе» регламентирует деятельность таможенных органов, права, обязательства и ответственность работников таможенной службы.

Городской налог в Черногории может самостоятельно устанавливаться местными органами управления, как и дополнительные налоги на фирму, ее название, на лотерею, азартные игры и прочее.

Транспорт авто в Черногории и налоги

Налог на транспортное средство зависит от объема двигателя и платится собственником. Размер налога колеблется от 25 до 1500 €, ежегодно снижаясь на 5%, но не ниже 50%.

Налог на автомобили колеблется в диапазоне 15-150 евро (за каждый год «старости» автомобиля налоговое обязательство уменьшается на 5%, максимум до 70%). Налог с  оборота б/у транспортных средств  (5% от рыночной стоимости) (если с оборота этих транспортных средств не предусмотрен НДС). Налог на мотоцикл 10 — 300 €, лодки и яхты 5 — 3000 €, самолета и других летательных средств 1000 — 5000 €. Покупая подержанное транспортное средство, покупатель платит 5% налога от его рыночной стоимости.

Налог	Ставка	Объект налогообложения	Законодательство
НДС	19%	Товары/услуги произведенные/оказанные в ходе коммерческой деятельности   Импортные товары   Вновь вводимые в эксплуатацию объекты недвижимости	Закон О Налоге на Добавленную Стоимость от 28.12.2001
Налог на прибыль юридических лиц	9%	Доход от основных видов деятельности	Закон о налоге на прибыль юридических лиц от 28.12.2001
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	9%           5%	Доходы, полученные физическим лицом на территории Черногории от трудовой занятости, самостоятельной деятельности, сдачи в аренду недвижимого имущества, личных поступлений, прироста капитала Процентные доходы физических лиц-нерезидентов, полученные на территории Черногории	Закон О налоге на доходыфизических лиц от 31.12.2001
Налог на оборот недвижимости	3%	Стоимость недвижимости согласно Договора (купли-продажи, дарения и т.д.)	Закон  О налоге на оборот недвижимости от 23.12.2003
Налог на имущество	0,1-1%	Рыночная стоимость недвижимости,  определяемая налоговыми органами с использованием коэффициентов	Закон о налоге на недвижимое имущество от 31.12.2010